Het belastingplan geeft nog weinig concrete informatie over de aanpassingen in Box 3, behalve dat het tarief van 36% blijft. De wetgever werkt aan een belastingstelsel gebaseerd op werkelijk rendement, naar aanleiding van het “D-Day” arrest van de Hoge Raad in juni 2024.

In de tussentijd blijft de “forfaitaire spaarvariant” van kracht, en mag je in de toekomst kiezen voor de meest gunstige variant tussen werkelijke en forfaitaire rendementen.

Rekenvoorbeeld:

Je hebt een verhuurde woning met een WOZ-waarde van € 500.000 en een lening van € 200.000 tegen 4% rente. De huuropbrengsten bedragen € 22.000 per jaar en de WOZ-waarde is gestegen naar € 515.000 in jaar 2.

• Belastingheffing op basis van de forfaitaire variant:
  • 6% x € 500.000 = € 10.800
  • Af: 2,5% x € 200.000 = € 5.000
  • Resteert: € 5.800 x 36% = € 2.088 aan belasting
• Belastingheffing op basis van werkelijk rendement:
  • Huuropbrengst: € 22.000
  • Waardestijging: € 15.000
  • Af: rentelasten: € 8.000
  • Resteert: € 29.000 x 36% = € 10.440 aan belasting

In dit voorbeeld is de forfaitaire methode dus veel voordeliger.

De tweede woning die niet wordt verhuurd zou volgens de plannen belast gaan worden volgens een forfaitair rendement.  En wordt een verhuurde woning halverwege het jaar verkocht dan wordt 50% van de waardemutatie toegerekend aan de verkoper en 50% aan de koper.

Tip:

De belastingdienst is bezig met het ontwikkelen van een (digitaal) formulier waarmee het werkelijke rendement kan worden berekend voor de jaren waarvoor nog geen aanslag is opgelegd of voor jaren waartegen bezwaar is gemakt. Houd de brievenbus dus goed in de gaten in verband met definitieve aanslagen waarin box 3 vermogen is begrepen.