De wind waait duidelijk uit een andere richting

Voor de DGA en vermogende particulier heeft GroenLinks/PVDA de box 2 en box 3 heffing met een aantal amendementen verhoogd.

De belastingheffing over dividend uit de eigen B.V. zou al met ingang van 2024 worden verhoogd van 26,9% naar 31%. Middels het amendement gaat het tarief naar 33%. Voor ‘kleine’ dividenden van € 67.000 (voor fiscaal partners € 134.000) blijft het tarief vanaf 2024 staan op 24,5%.

Als een duveltje uit een doosje kwam daar bij dat het maximum bedrag dat de DGA mag lenen van zijn eigen B.V. wordt verlaagd van € 700.000 (2023) naar € 500.000 in 2024. Met de peildatum van 31 december 2023 in aantocht betekent dit dat snel moet worden geschakeld. Niets doen kan dan zomaar leiden tot een verplicht (fictief) dividend over hetgeen meer is geleend dan € 700.000 van de eigen B.V., eigen woning schulden uitgezonderd. Voor 2024 wordt het drempelbedrag dus al weer verlaagd naar € 500.000.

De belasting op spaargeld in box 3 gaat in 2024 van 34% naar 36%. Waarover deze belasting dan geheven wordt is op het moment nog volstrekt onduidelijk. Volgens de wettelijke systematiek is de 36% belasting verschuldigd over een forfait van circa 6% voor effecten, vorderingen en onroerend goed. Het zou echter ook zomaar kunnen dat, als de rechter zich heeft uitgesproken, de belasting van 36% berekend moet worden over het daadwerkelijk gerealiseerde rendement. Dit zou betekenen dat je een administratie moet gaan aanleggen om uit te rekenen wat het echte rendement is geweest (opbrengsten minus kosten). Als het rendement dan lager uitpakt dan 6%  dan zou de inkomstenbelasting daarover berekend moeten worden.

Blijft tot slot de vraag of de DGA dit jaar nog of de komende jaren dividend gaat uitkeren. Dan is het in z’n algemeenheid zo dat naarmate het verwachte rendement lager is en de periode van uitstel korter, dividend uitkeren in 2023 voordeliger zal zijn.

Hoe dan ook, er zullen keuzes moeten worden gemaakt.