Voor ondernemers, DGA’s en particulieren is december de laatste maand van het jaar waarin nog belastingbesparende maatregelen genomen kunnen worden.

In de volgorde van de boxen 1, 2 en 3 vat ik een aantal tips als volgt samen.

Box 1 (salaris, winst, eigen woning, lijfrentepremie)

Pensioentekorten van ondernemers, DGA’s en particulieren kunnen substantieel ruimer dan voorheen worden gerepareerd met de lijfrentepremie aftrek. De belastingdienst betaalt mee tegen het toptarief en mogelijk behaal je een tariefsvoordeel als je nu tegen een hoger tarief aftrekt dan waartegen de uitkeringen na AOW leeftijd belast gaan worden. Bovendien behoort het afgestorte vermogen niet tot het box 3 vermogen. Tot 5 jaar na de AOW leeftijd kun je zelfs nog premies aftrekken

Box 2 (de B.V.)

Dividend uitkeren wordt vanaf 2023 fors duurder. Het tarief stijgt van 26,9% naar 33%, ook voor reeds opgebouwde winstreserves. Alleen voor kleine dividenden (€ 67.000 en fiscaal partners € 134.000) gaat het tarief naar 24,5%.

Als uitstel niet langer mogelijk is, bijvoorbeeld omdat jij of je partner op korte termijn komt te overlijden (om maar iets te noemen…), dan kan het voordelig zijn om nu af te rekenen tegen 26,9% in plaats van tegen 33% vanaf volgend jaar. Met nu dividend uitkeren voorkom je mogelijk ook nog dat je verplicht moet afrekenen op basis van het wetvoorstel excessief lenen. Uitgezonderd eigen woning leningen ‘mag’ je namelijk voor niet meer dan € 700.000 rood staan bij de eigen B.V.

Box 3 (sparen en beleggen)

Op de peildatum 1 januari word je aangeslagen met een fictief inkomen dat met name pijn doet bij beleggingen in effecten en verhuurd onroerend goed. Het fictief rendement bedraagt 6,04% en dat betekent een vermogensbelasting van ruim 2% bij een tarief van 36% inkomstenbelasting.

Het vermogen vóór 1 januari is nog te beïnvloeden door:

Aandelen en of onroerend goed vóór 1 januari om te zetten in geld (laag belast)

Vermogen weg te schenken of hypotheek af te lossen

Laag renderende vorderingen of beleggingen over te boeken naar de B.V. zodat het ook weg is uit de grondslag van box 3.

Het is verder nuttig om alvast de opbrengsten en kosten in beeld te brengen van je beleggingen waaronder verhuurd onroerend goed. Als het rendement lager is dan 6% waarmee de belastingdienst rekent dan zou dat lagere rendement wel eens het uitgangspunt kunnen zijn van de box 3 heffing.

Schenken tot slot

Tegen een schenking ontvangen zegt niemand nee. De vrijstelling voor een kind bedraagt € 6.035. De eenmalig verhoogde vrijstelling voor een schenking aan een kind tussen 18 en 40 jaar bedraagt € 28.947. Een schenking uit 2022 door een kind te besteden aan de eigen woning kan eventueel nog in 2023 worden aangevuld tot € 106.671 (Jubelton). Als het vermogen bij overlijden belast zou zijn tegen het hoge 20% tarief dan is het ook nog een optie om de volledige 10% grens weg te schenken (€ 138.642).