Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad (HR) meerdere uitspraken gedaan over de manier waarop nu het inkomen uit vermogen (box 3) wordt berekend. Volgens de uitspraak is de berekening in strijd met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht. Volgens de uitspraak mag de belastingdienst alleen het werkelijk rendement van het vermogen belasten, als dit lager is dan het fictief rendement (van ruim 6%).

Het gaat dan met name om de belastingheffing van de overige bezittingen zoals onroerend goed, effecten en vorderingen (en dus niet over spaargeld).

De aanslagen over de jaren 2021 t/m 2023 waarin deze vermogensbestanddelen voorkomen zijn door de belastingdienst nog niet afgewerkt.

De belastingdienst komt met een brief over de berekeningsmethodiek voor de jaren 2021 t/m 2023 en voorgaande jaren in het geval bezwaar is gemaakt.

Per jaar zal nu het werkelijk rendement moeten worden berekend om na te gaan of dit lager is dan het fictief rendement dat de belastingdienst hanteert.

Het werkelijke rendement omvat volgens de Hoge Raad niet alleen rente, dividend en huur, maar ook positieve en negatieve waardeveranderingen van die vermogensbestanddelen. Ook ongerealiseerde waardeveranderingen behoren tot het werkelijke rendement. Met kosten mag geen rekening worden gehouden, maar wel met rente van schulden die tot het vermogen in box 3 behoren.

Concreet

Voor de jaren 2021 t/m 2023 moet per jaar een berekening worden gemaakt van het werkelijke rendement volgens de rekenregels van de Hoge Raad. Voor de jaren vóór 2021 zal de uitspraak naar verwachting weinig voordeel geven als geen bezwaar is gemaakt.

De belastingdienst komt met een brief waarin u wordt ‘uitgenodigd’ om het (lagere) werkelijke rendement te onderbouwen. Werk aan de winkel dus…