Belasting betalen over een schenking of erfenis wordt al snel onrechtvaardig gevonden. Bij het schenken van een vastgoedportefeuille wordt dan ook alles uit de kast gehaald om in aanmerking te komen voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) met als gevolg een belastingbesparing van 10%-20%.

Zo ook door een zoon die een aandeel geschonken kreeg in een vastgoed B.V. De zoon was op het moment van de schenking 36 maanden in dienst van de B.V., hetgeen een van de voorwaarden is voor toepassing van de BOR bij schenking.

Een andere belangrijke voorwaarde is dat de vastgoedexploitatie gezien wordt als een onderneming. De vastgoed B.V. en haar dochterbedrijven hielden zich bezig met projectontwikkeling, bouw en afbouw van panden in eigen beheer (bouwactiviteiten) en verhuur van panden (verhuuractiviteiten). Het was een familiebedrijf waarbij vader, kinderen en aangetrouwden actief waren. De uitspraak meldt dat alle familieleden geschoold waren. Met 48 projecten, 18 panden en twee bouwkavels is de vastgoedportefeuille van een aanzienlijke omvang (circa 24 miljoen). De familie besteedde 82% van haar tijd aan de verhuur en de resterende tijd aan de bouwactiviteiten. De inspecteur zag met name in de verhuuractiviteiten geen onderneming.

Volgens de rechter kwalificeren beide activiteiten voor de BOR omdat met beide activiteiten rendementen werden behaald die substantieel hoger liggen dan normale beleggingsrendementen.

Deze uitspraak biedt met haar feitelijke omstandigheden weer een handvat om de discussie met de belastingdienst aan te gaan.