Alle fiscale eindejaarstips voor particulieren, DGA’s en IB ondernemers overzichtelijk op een rijtje. De fiscale eindejaarstips van onze beroepsorganisatie Register Belastingadviseurs (RB) vind je terug op onze website door te klikken op deze link.

We hebben nog maar krap een maand de tijd om een aantal zaken te regelen of juist niet. Bestaande en toekomstige percentages en tarieven kunnen hierbij een rol spelen.

DGA’s en IB-ondernemers zien hun bedrijf vaak als hun pensioen. Dat is mooi maar het is ook interessant om naast de onderneming inkomen te hebben dat vanaf de AOW gerechtige leeftijd in het lage tarief valt (19% tot een inkomen van € 37.000).

De premie is aftrekbaar tegen het hoge tarief inkomstenbelasting en na het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd mogelijk lager belast. Op de website van de belastingdienst kun je eenvoudig achterhalen hoeveel lijfrentepremie je nog kunt aftrekken in 2022.

IB-ondernemers worden geconfronteerd met het afschalen van aftrekposten zoals de ondernemersaftrek en MKB winstvrijstelling. Het kantelpunt wanneer een B.V interessant wordt, nog afgezien van factoren als aansprakelijkheid en commercialiteit, komt dichterbij.

Vanaf een winst van € 100.000 en een salaris van € 51.000 kan een B.V. interessant zijn. Mijn advies is om in ieder geval een intentieverklaring op te stellen en op te sturen naar de belastingdienst om de mogelijkheid open te houden om per 1 januari 2023 de B.V. in te gaan.

Als DGA neem je een salaris uit de B.V. dat eigenlijk zo laag mogelijk zou moeten zijn om niet in de hoogste schijf te komen en om te profiteren van de heffingskortingen. Per 1 januari 2023 wordt het salaris van de DGA geacht minimaal 100% van het ‘gebruikelijk loon’ te zijn. Ofwel wat is het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking? Voor de belastingdienst is het ‘gebruikelijk loon’ een handvat om een hoger salaris af te dwingen.

Dan rijst nog de vraag of de DGA voor 1 januari 2023 dividend moet uitkeren vanwege een bijvoorbeeld opgelopen rekening-courant schuld. De rekening-courant schuld kan op 1 januari nog van nut zijn om de box 3 heffing te drukken! Dividend uitkeren is in dat geval misschien niet slim.

Op 31 december 2023 mag de schuld van de DGA aan de eigen B.V. niet meer bedragen dan € 700.000, een eigen woningschuld uitgezonderd. Een dividenduitkering in 2023 kan daarom noodzakelijk zijn om deze schuld naar beneden te brengen.

In 2024 wordt het percentage belastingheffing bij het uitkeren van dividend verhoogd naar 31%. Om de DGA te verleiden dividend uit te keren bedraagt voor dividenduitkeringen tot € 67.000 (€ 2x  € 67.000 voor gehuwden) het percentage 25,5%.

Voor de DGA is een kalender geen overbodige luxe!