Particulieren met spaargeld worden in de bestaande en nieuwe box 3 ontzien. Degenen die bezwaar hebben gemaakt tegen de belasting op vermogen over de jaren 2017-2020 krijgen mogelijk belasting terug.

Even leek het er op dat ook de niet-bezwaarmakers met een verzoek om ambtshalve vermindering gecompenseerd zouden worden voor de jaren 2017-2020. Het kabinet heeft (een dag later) toch anders beslist door geen tegemoetkoming te bieden.

Of een verzoek om ambtshalve vermindering uiteindelijk door een rechter zal worden gehonoreerd zal moeten blijken uit eventuele procedures. Vooralsnog lijkt mij de kans van slagen helaas gering.

Uiteindelijk wordt box 3 in 2026 getransformeerd naar een belastingheffing op daadwerkelijk ontvangen rendementen zoals rente, dividend en waardestijgingen. Althans dat is het politieke voornemen.

Tot die tijd moeten we het doen met een systeem dat uitgaat van de werkelijke verdeling van het vermogen in 3 vermogensgroepen, te weten

• Banktegoeden
• Overige bezittingen waaronder beleggingen en onroerend goed
• Schulden

Voor iedere vermogensgroep is een fictief rendement vastgesteld. Voor het jaar 2021 is dit:

• Banktegoeden 0,01%
• Overige bezittingen 5,69%
• Schulden 2,46%.

Deze fictieve rendementen worden in 2022 belast tegen 31% en in 2023 verhoogd naar 32% tot 34% in 2025!

Vereenvoudigd voorbeeld:

Spaargeld                    100.000 (fictief rendement €10)

Onroerend goed        500.000 (fictief rendement € 28.540)

Schulden                     500.000 (fictief rendement -/- € 12.300)

Totaal rendement € 16.250 x 31% = € 5.038 aan belasting

In de jaren 2021 en 2022 blijft het oude en nieuwe systeem naast elkaar bestaan en kun je de meest gunstige uitkomst kiezen. In de jaren 2023 t/m 2025 geldt het nieuwe systeem met de 3 vermogensgroepen. Vanaf 2026 wordt het daadwerkelijke rendement belast.

Beleggers in onroerend goed gefinancierd met geld van de B.V. zullen met deze nieuwe regels meer belasting betalen. In het jaar 2021 en 2022 mag nog gekozen worden voor de oude berekeningsmethode, wat vaak gunstiger zal uitpakken. Vanaf 2023 is de schuld aan de B.V. niet meer volledig aftrekbaar (zie het voorbeeld) en daar komt nog bij dat verhuurde woningen tegen een hogere waarde moeten worden opgegeven door de versobering van de leegwaarde ratio per 2023.

Particulieren met veel spaargeld zullen in de jaren 2021 en 2022 met de nieuwe berekeningsmethode weer gunstiger uit zijn.

Slimmeriken zouden kunnen bedenken dat je (in de nieuwe systematiek) voor de peildatum van 1 januari beleggingen moet omwisselen in banktegoeden. Switchen binnen 3 maanden voor en na 1 januari moet je kunnen ‘uitleggen’.