De peildatum 1 januari 2023 komt weer in zicht en is bepalend voor de belastingheffing van box 3 (sparen en beleggen) over het jaar 2023. Bezittingen als onroerend goed, vorderingen en effecten doen dan pijn terwijl schulden de pijn verlichten. Hoe zit dat?

De box 3 heffing is nog steeds gebouwd op fictieve rendementspercentages die overigens voor het jaar 2023 nog niet bekend zijn. Het nieuwe systeem wordt verwarrend aangeduid als de spaarvariant en werkt als volgt.

Privé vermogen wordt ingedeeld in drie categorieën, ieder met een eigen fictieve rendement:

Spaargeld

Overige bezittingen zoals effecten, onroerend goed en vorderingen

Schulden

Hoewel de fictieve rendementen nog niet bekend zijn zullen deze ongeveer bedragen (gemakshalve afgerond):

Spaargeld 0%

Overige bezittingen 6%

Schulden 2,5%

Naarmate de overige bezittingen een groter deel uitmaken van het vermogen zal de box 3 heffing toenemen. Waar schulden voorheen nog volledig in mindering konden worden gebracht op het totale vermogen is dat in de spaarvariant nog slechts voor 2,5%.

Wat kun je dan vóór 1 januari doen om de box 3 heffing bij de aangifte 2023 te verminderen? Ik doe een aantal suggesties.

• Je verkoopt de ‘overige bezittingen’ (geheel of gedeeltelijk) vóór 1 januari 2023 en zet de verkoopopbrengst op een spaarrekening. Spaartegoeden worden immers nauwelijks belast. De belastingdienst zal deze transformatie dwarsbomen tenzij je dit bedrag minimaal drie maanden op een spaarrekening laat staan.
• Lenen van de B.V. of bank levert een besparing op van 2,5% maal het belastingtarief van 32% maal het bedrag van de schuld. Hoe meer je leent hoe groter het voordeel. Zorg er wel voor dat een lening van de B.V. op 31 december 2023 niet meer bedraagt dan € 700.000 (wetsvoorstel excessief lenen).
• Slecht renderende beleggingen en vorderingen met een laag rentepercentage vóór 1 januari overbrengen naar een B.V. Bij de B.V. worden deze beleggingen en vorderingen ‘slechts’ belast tegen het werkelijke rendement.

Het is tot slot nog maar de vraag of de spaarvariant de toets van de rechter kan doorstaan met name in een slecht beleggingsjaar. Het systeem is discriminerend voor de onfortuinlijke belegger. Bezwaar maken tegen de box 3 heffing is dus misschien weer nodig.