Het wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen B.V. dat in 2023 in werking treedt lijkt een blijvertje. Onlangs is weer een aantal onderdelen van het voorstel ‘verduidelijkt’. Leningen bij de eigen B.V. van meer dan € 500.000 (drempel) worden aangemerkt als excessief. De staatssecretaris wil de DGA feitelijk dwingen om, voor het bovenmatige deel, dividend uit te keren, waarvan de belastingheffing 26,9% bedraagt.

Samen excessief lenen

Gezien het oorspronkelijke voorstel is het jammer dat leningen aan de verbonden persoon en zijn of haar partner samentellen. Een verbonden persoon is bijvoorbeeld de zoon of dochter van de DGA. In het oorspronkelijke voorstel hadden zowel de DGA, de zoon én de partner van de zoon ieder een eigen drempel van 500.000. In het nieuwe wetsvoorstel wordt, als een B.V. € 500.000 uitleent aan haar DGA en € 500.000 aan diens zoon en € 500.000 aan de partner van de zoon, de leningen van zoon en partner samengeteld (samen € 1.000.000). De DGA moet dan over € 500.000 26,9% belasting betalen (€ 1.500.000 minus 2x drempel van € 500.000).

Eigen woning schulden vanaf 2031

Schulden voor de eigen woning aangegaan bij de eigen B.V. worden in het voorstel niet als een excessieve lening gezien. Voor deze leningen geldt dat als ze op 1 januari 2001 bestonden, de rente niet meer aftrekbaar is vanaf 1 januari 2031. De lening gaat dan naar box 3, maar wordt dan nog steeds niet gezien als een excessieve lening. Dat is mooi meegenomen en is een positieve verduidelijking van het wetsvoorstel.

Oplossingsrichtingen om überhaupt onder het wetsvoorstel uit te komen zijn dividend uitkeren, herfinancieren van leningen bij de bank of onroerend goed overdragen naar de B.V. Voor de overdrachtsbelasting doet de staatssecretaris in dat laatste geval trouwens geen enkele toezegging, deze blijft 8%.