De zomervakantie is voorbij en de pepernoten liggen alweer in de schappen. Soms zou je de tijd wel eens terug willen draaien. In de fiscale regelgeving hebben we daar iets op bedacht. Zo kan een eenmanszaak met terugwerkende kracht tot 1 januari van dit jaar worden omgezet in een man-vrouw firma of in een B.V.

Bij een eenmanszaak wordt alle winst belast bij de ondernemer. Als deze ondernemer een meewerkende partner heeft kan besloten worden met terugwerkende kracht de eenmanszaak om te zetten in een man-vrouw firma. Beide partners kunnen dan gebruik maken van de ondernemersaftrek als het urencriterium van 1.225 uur wordt gehaald. De werkzaamheden van een van de partners mag niet ondergeschikt zijn aan de andere partner. De winst wordt op deze wijze verdeeld over 2 personen, hetgeen een tariefsvoordeel kan betekenen. Nadelen zijn er natuurlijk ook. Bij een vennootschap onder firma zijn beide partners hoofdelijk aansprakelijk en ook kan de firma de huwelijkse voorwaarden doorkruisen. Het opstellen van een firmacontract en inschrijving bij de Kamer van Koophandel vóór 1 oktober is van belang om de fiscale voordelen te kunnen realiseren.

Als de bedrijfswinst is doorgeschoten kan het interessant zijn om de eenmanszaak of vennootschap onder firma met terugwerkende kracht (geruisloos) om te zetten in een B.V. De winst wordt dan niet meteen tegen het hoogste tarief belast maar in eerste instantie tegen 20% vennootschapsbelasting.  Vervolgens moet de ondernemer (dga) een arbeidsbeloning / salaris uit de B.V. nemen. Deze vergoeding is weer  ‘gewoon’ belast met inkomstenbelasting. De ondernemersaftrek vervalt. Bij substantiële winsten kan deze terugwerkende kracht leiden tot een financieel voordeel, met name als de arbeidsbeloning/het salaris gematigd kan worden.

Om van deze faciliteit gebruik te maken moet vóór 1 oktober een intentieverklaring worden opgesteld en geregistreerd worden bij de belastingdienst. De B.V. moet zijn opgericht vóór 1 april van het volgende jaar.

Samenvattend: alleen nog deze maand kunnen we de tijd terugdraaien om zodoende fiscaal voordeel te behalen door met terugwerkende kracht een B.V. op te richten of een man-vrouw firma aan te gaan.