Wat de fiscale oudedagsreserve (FOR) is voor een zelfstandig ondernemer met een eenmanszaak/VOF, is het pensioen in eigen beheer voor de dga met zijn B.V. De toevoegingen aan de FOR en het pensioen in eigen beheer zijn feitelijk niet meer dan een aftrekpost waarover in de toekomst belasting moet worden betaald.

Het pensioen in eigen beheer is in 2017 afgeschaft en kan met een aardige korting van 34% op de te betalen belasting worden afgekocht. Een obstakel kan nog zijn dat de partner van de dga akkoord moet gaan met het opruimen van dit fiscaal product, dit om te voorkomen dat hij of zij ongemerkt wordt benadeeld.

De FOR bestaat nog steeds. De ondernemer die voldoet aan het urencriterium (1.225 uur) kan een percentage van de winst aftrekken. Deze gemaximeerde aftrekpost moet worden verminderd met de pensioenpremie die als bedrijfskosten is verwerkt. In de toekomst moet over de opgebouwde FOR weer belasting worden betaald.

De FOR moet worden opgeheven uiterlijk bij bedrijfsbeëindiging of overlijden. Over de opgebouwde FOR moet op dat moment (over het gehele bedrag) belasting worden betaald. In het ongunstigste geval is over het totale bedrag van de FOR het hoogste tarief voor de inkomstenbelasting van toepassing.

De FOR kan ook eerder afnemen door bij een bank of verzekeraar een lijfrentepremie te kopen. Door dit bedrag in mindering te brengen op de stand van de FOR en niet af te trekken, wordt de FOR verminderd en zo het bedrag dat bij bedrijfsbeëindiging ineens belast wordt.

Veel ondernemers hebben een behoorlijke FOR opgebouwd. In het verleden is hierdoor belasting bespaard. Bij bedrijfsbeëindiging of overlijden moet over het totaalbedrag van de opgebouwde FOR belasting worden betaald.

Net als bij het pensioen in eigen beheer is hier dus sprake van uitstel van belastingheffing. Het pensioen in eigen beheer is onlangs afgeschaft. Er is een (aanzienlijke) kans dat de FOR hetzelfde lot zal ondergaan. Mogelijk wordt dan, net als bij het pensioen in eigen beheer, een korting toegepast op de te betalen belasting. Als dit inderdaad gaat gebeuren dan zou het doteren aan de FOR zomaar aantrekkelijk kunnen zijn om later bij afschaffing met korting af te kopen. Korting willen we tenslotte allemaal.