Het circus van het pensioen in eigen beheer is per 1 april 2017 afgeschaft. Het is te duur en te ingewikkeld gebleken. De echte problemen duiken op in de slipstream van de uitfasering, ofwel afschaffing van deze fiscale aftrekpost. Er moeten keuzes worden gemaakt:

1 Behoud van pensioen in eigen beheer op basis van premievrij pensioen;

2 Afkoop van het pensioen in eigen beheer;

3 Geruisloze omzetting van het pensioen in een oudedagsverplichting (ODV).

ODV
De meeste dga’s zullen kiezen voor variant 3. Bij deze variant moet er een formulier naar de belastingdienst worden gestuurd dat mede door de partner moet worden ondertekend. Met de partner moeten afspraken zijn gemaakt over compensatie van het verlies aan pensioenrechten op straffe van een mogelijke toekomstige aanslag schenkbelasting (bij echtscheiding).

De uitkeringen moeten ingaan uiterlijk op de AOW-gerechtigde leeftijd van de dga danwel maximaal 5 jaar daarvoor. De maximale uitkeringsperiode is 20 jaar + eventueel 5 jaar eerder = 25 jaar.

Als de dga de AOW gerechtigde leeftijd reeds is gepasseerd, hij is bijvoorbeeld 75 jaar en heeft vanaf 65 jaar AOW, dan wordt de uitkeringsperiode van 20 jaar ingekort met 10 jaar (75-65).

Bij overlijden voor het bereiken van de AOW-leeftijd van de dga hebben de erfgenamen 12 maanden de tijd om te beslissen:

– Overbrengen van de pensioenpot naar de bank voor lijfrentesparen. Hiervoor wordt wellicht gekozen als het de wens is om de B.V. te liquideren.

– Uitkeringen te ontvangen van de B.V. gedurende een looptijd van 20 jaar.

Als de dga overlijdt nadat de pensioentermijnen reeds zijn ingegaan dan lopen de restant termijnen door ten gunste van de erfgenamen.

Het is belangrijk dat de uitkeringen bij overlijden toekomen aan de erfgenamen. Men spreekt dan van een zuivere ODV. Bij een onzuivere ODV, waarbij de uitkeringen toekomen aan iemand die geen erfgenaam is, moet over de hele pensioenpot loonbelasting worden betaald. Ook is erfbelasting verschuldigd.

Als de uitkeringen bij overlijden van de dga aan zijn partner moeten toekomen dan moet hij of zij wel erfgenaam zijn om fiscaal nadelige gevolgen te voorkomen. Het testament moet hierop worden nagekeken.