21 februari 2016

Het aangifteseizoen voor de inkomstenbelasting is weer geopend. De belastingdienst formuleert ieder jaar een speerpunt waarop ze bij de controle van de aangiften extra gaat letten. Dit jaar is dat de rekening-courantschuld van de dga bij zijn of haar B.V. Hoe ontstaat zo’n schuld? Het antwoord is eenvoudig. De opnamen van de betaalrekening van de B.V. zijn hoger dan het nettoloon volgens het loonstrookje. Boekhoudkundige correcties doen de rest, zoals bijvoorbeeld de arbeidsongeschiktheidsverzekering die via de zaak wordt betaald. Feitelijk is dit een (aftrekbare) privé verzekering en daarom moet deze privé worden betaald.

Een artikel in een ‘vakblad’ dat mij onlangs gratis werd toegezonden, prikkelde met de kop: te hoge rekening-courantschuld dga onbelast weg te strepen? Dit zou het geval zijn als de (navorderings)aanslag van de belastingdienst te laat wordt opgelegd of als niet aan de voorwaarden voor navordering wordt voldaan.

Een schuld aan de B.V. is op zich niet zo erg, als deze kan worden terug betaald of als de dga privé voldoende zekerheden heeft in de vorm van bijvoorbeeld overwaarde op de eigen woning of effecten.
Over de schuld aan de B.V. moet de dga rente betalen, een zakelijke rente. Wat zakelijk is hangt af van de marktrente en de vraag of de dga over voldoende middelen beschikt om de schuld terug te betalen. Deze rente is in beginsel niet aftrekbaar, dus hoe lager de rente wordt vastgesteld, hoe beter het is!

Het wegstrepen van de rekening-courantschuld, zoals in het blaadje werd gesuggereerd, zou mooi zijn maar blijft wat mij betreft een sprookje. Een te hoge rekening-courantschuld kan leiden tot een (navorderings)aanslag, omdat de belastingdienst van mening is dat sprake is van een dividenduitkering of zelfs van het afkopen van pensioen en/of stamrecht, met alle gevolgen van dien.

Het speculeren op de onmogelijkheden om de aanslag op te leggen is naar mijn idee weinig reëel, dus wat mij betreft snel vergeten en ‘gewoon’ de rekening-courantschuld aflossen.