Het komt voor dat vermogen bij echtparen of partners ongelijk is verdeeld. De man heeft bijvoorbeeld 10 miljoen en de vrouw niets. Andersom kan natuurlijk ook. Soms is er ook nog een leeftijdsverschil tussen de partners waar te nemen.Echtparen die het goed geregeld hebben zijn gehuwd onder huwelijkse voorwaarden zodat bij echtscheiding niet met de minst vermogende partner hoeft te worden gedeeld. In de huwelijkse voorwaarden moet dan geen verrekeningbeding bij echtscheiding zijn opgenomen want dan moet alsnog worden gedeeld.

Bij overlijden van de vermogende partner moet zijn of haar partner als erfgenaam erfbelasting betalen over hetgeen verkregen wordt. Dat is natuurlijk niet prettig.

Als de vermogende partner (hierna de man) aan ziet komen dat hij gaat overlijden vóór de minst vermogende partner (hierna de vrouw) en de verhoudingen verder nog goed zijn dan wordt vaak geadviseerd om de huwelijkse voorwaarden op te heffen. Het vermogen van de man wordt dan voor 50% van de vrouw door de huwelijks gemeenschap. Door vervolgens weer huwelijkse voorwaarden aan te gaan waarbij het vermogen aan de vrouw wordt toebedeeld heeft de man bij zijn overlijden geen vermogen meer. Over deze vermogensverschuiving van man naar vrouw is op dit moment geen schenkbelasting verschuldigd. Bij het overlijden van de man is zijn gehele vermogen overgeheveld naar zijn vrouw en wordt erfbelasting bespaard c.q. uitgesteld tot het overlijden van de vrouw.

Vanaf 1 januari 2018 wordt deze ‘constructie’ ingeperkt en wordt duidelijker in de wet vastgelegd wanneer heffing van schenk- en erfbelasting al dan niet aan de orde komt bij het aangaan van een huwelijk, het aangaan of wijzigen van huwelijkse voorwaarden of een notarieel samenlevingscontract.

De belastingwetgeving maakt hierbij geen onderscheid tussen huwelijk en geregistreerd partnerschap.

Er is vanaf 1 januari 2018 schenkbelasting verschuldigd in de volgende situaties:

1. het aandeel van de minst vermogende partner wordt door de vermogensverschuiving hoger dan 50% van het totale vermogen;
2. het aandeel van de meest vermogende partner in het totale vermogen neemt toe;
3. het huwelijk of notarieel samenlevingscontract wordt gesloten met als voornaamste doel het ontgaan van aan schenk- of erfbelasting.

En weer hebben we er een anti-misbruik bepaling er bij.