Staatssecretaris Wiebes heeft het pensioen in eigen beheer het nekschot gegeven. Veel dga’s hebben het pensioen in eigen beheer inmiddels premievrij gemaakt. Dit betekent dat er verder geen pensioen meer wordt opgebouwd in de eigen B.V.

Het pensioen in eigen beheer is verworden tot aangeschoten wild, omdat

• De pensioenpremie als aftrekpost de staat teveel belasting kost;

• De regeling ingewikkeld is door de actuariële regelingen en steeds wisselende pensioenregimes veroorzaakt door onder andere een stijgende pensioenleeftijd;

• Veel pensioen B.V.’s niet het geld hebben om de uitkeringen te doen;

• Last but not least de rentestand laag is waardoor er een groot verschil is tussen de fiscale voorziening in de jaarrekening en de commerciële waarde. Door de lage rente is er namelijk veel meer geld nodig om een levenslang pensioen uit te keren dan fiscaal is voorzien.

Redenen genoeg om per 1 januari 2017 het pensioen in eigen beheer uit te faseren, oftewel af te schaffen.

Het uitfaseren houdt in dat geen pensioen in eigen beheer meer kan worden opgebouwd. Lopende pensioenregelingen moeten daarom voor 1 april 2017 premievrij worden gemaakt.

Vervolgens zijn er 3 scenario’s mogelijk (ook voor reeds ingegaan pensioen).

Ten eerste kan de dga in 2017 zijn pensioen afkopen met een korting van 34,5%. Vooral dga’s waarvan het pensioen is ingegaan of die aan de vooravond staan van hun pensioen én waarbij het pensioen belast wordt tegen het hoogste tarief, zullen hiervan gebruik maken. Rekening houdend met de korting bedraagt het belastingtarief maximaal 34%. In de jaren 2018 en 2019 is de korting lager. De korting wordt berekend over de fiscale waarde van de voorziening ultimo 2015. Het stukje pensioen dat daarna is opgebouwd wordt belast tegen het normale tarief.

De tweede mogelijkheid is om de pensioenvoorziening om te zetten in een spaarvariant, de oudedagsverplichting. De hoge commerciële waarde wordt hiertoe eerst fiscaal geruisloos terug gebracht tot de fiscale waarde. De oudedagsverplichting wordt vervolgens jaarlijks (minimaal) opgerent met het U rendement. Op (uiterlijk) de AOW gerechtigde leeftijd moet de oudedagsverplichting in 20 jaar worden uitgekeerd of zoveel eerder als de pot leeg is.Als het pensioen is ingegaan wordt de restant looptijd gekort met het aantal jaren dat het pensioen reeds loopt. Deze variant zal vooral worden gekozen door dga’s waarvan het pensioen naar verwachting niet tegen het toptarief voor de inkomstenbelasting wordt belast of die liever geen belasting ‘vooruit betalen’ zoals in de afkoopvariant het geval is.

Ten derde resteert de mogelijkheid om niets te doen, oftewel de mogelijkheid om te blijven in de ‘premievrije status van het pensioen in eigen beheer’. Dit zal met name spelen als de partner van de dga niet instemt met de voorgaande varianten of als er een ex partner in het spel is.

De partner moet namelijk expliciet toestemming geven voor het toepassen van de afkoop of oudedagverplichting. In beide situaties worden de rechten van de partner beperkt door het afstempelen van de commerciële waarde naar de fiscale waarde van de pensioenvoorziening.

Het probleem zal hierbij voornamelijk zijn dat er in geval van echtscheiding geen pensioen meer is. Bij een eventuele echtscheiding heeft de (ex) partner dan geen rechten meer. Of en op welke wijze de partner moet worden gecompenseerd zal in onderling overleg moeten worden bepaald en geregeld. Voorkomen moet worden dat de partner onvoldoende wordt gecompenseerd met een belaste schenking tot gevolg. Dit doet zich voor bij partners die niet in gemeenschap van goederen zijn gehuwd.

Wat resteert voor de dga is gewoon sparen voor de oude dag, een lijfrente- of bankspaarproduct aan te kopen of een pensioenverzekering af te sluiten bij een verzekeraar. Bestaande regelingen bij banken en verzekeraars kunnen worden gecontinueerd.

Het doek voor het pensioen in eigen beheer is gevallen, maar biedt zeker mogelijkheden en kansen. De door de Staatssecretaris gewenste eenvoud is in ieder geval bereikt. Nu alleen nog het probleem van de partner oplossen.

Deel deze pagina