De tijd begint te dringen. Sinterklaas en zijn roetpieten staan in de startblokken. De eerste kerstboom heb ik ook al gezien. Tot de eindejaars tradities behoren ook de eindejaarstips. De laatste mogelijkheid om nog een aftrekpost te creëren of om te voorkomen dat een voordeel ontglipt.

Ondernemers met een eenmanszaak / VOF

Huurkosten

De ondernemer die ook wel eens thuis werkt kan in 2016 de totale huur van zijn woning aftrekken. Er moet wel een correctie voor privé gebruik worden gemaakt. Dit feest is in 2017 afgelopen.

Urencriterium

Het ondernemerschap is in fiscaal opzicht interessant vanwege de ondernemersaftrek. Hiervoor moet 1.225 uur in de onderneming worden gewerkt. Naarmate de winst of omzet lager is zal de urenadministratie belangrijker zijn.

Fiscale oudedagsreserve

De winst kan worden verlaagd door toepassing van de fiscale oudedagsreserve (FOR). De aftrek is gebaseerd op een percentage van de winst en bedraagt maximaal € 8.774. Bij bedrijfsbeëindiging moet over de opgebouwde FOR belasting worden betaald. De FOR kan ook worden afgebouwd door een betaalde lijfrentepremie af te boeken.

Middeling

Ondernemers kunnen last hebben van (sterk) wisselende inkomsten. Het kan dan interessant zijn om de inkomsten te middelen. De inkomsten van drie aansluitende jaren worden bij elkaar opgeteld en gedeeld door drie. Een verschil met de betaalde belasting wordt op verzoek terugbetaald.

Ondernemer dga

Pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft

Per 1 april 2017 wordt het pensioen in eigen beheer afgeschaft. Lopende regelingen moeten voor 1 april 2017 premievrij worden gemaakt. Onder andere met notulen moet dit worden vastgelegd voor 1 april 2017. Tot die datum is het mogelijk om pensioenkapitaal dat is ondergebracht bij een verzekeraar terug te halen naar de B.V. De verzekeraar boekt de gelden dan over naar de B.V. Dat kan interessant zijn. In het jaar 2017 moet de keuze worden gemaakt tussen afkopen van de pensioenregeling of omzetten van de pensioenregeling in een spaarvariant. De partner en ex partner spelen hierbij een belangrijke rol. In onze volgende nieuwsbrief besteden wij aandacht aan het uitfaseren van het pensioen in eigen beheer.

Verbreken fiscale eenheid

Tot een winst van € 200.000 bedraagt het tarief 20%. Daarboven is het tarief 25%. Mogelijk kan winst worden uitgesteld of kunnen kosten naar voren worden gehaald, om te voorkomen dat de hogere schijf van toepassing wordt. Met een extra B.V. kan de winst mogelijk over meerdere vennootschappen worden verdeeld. Dit kan ook bereikt worden door het verbreken van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Dit werkt overigens alleen voor de toekomst. Een extra B.V. of het verbreken van de fiscale eenheid kan ook interessant zijn wanneer het plafond voor de investeringsaftrek wordt overschreden.

Salaris of dividend

U heeft een goed jaar achter de rug en u bent voornemens de B.V. een eindejaarsbonus uit te laten betalen. Een dividenduitkering is waarschijnlijk interessanter dan extra salaris. Het tarief van een dividenduitkering is in beginsel 40%, ten opzichte van een tarief van 52% voor salaris.

Voorkomen dat verliezen verdampen

De termijnen om opgelopen verliezen te verrekenen zijn kort en kunnen ook dit jaar weer (deels) verdampen. Misschien kunt u nog een vermogensbestanddeel met winst verkopen. Als het pensioen of stamrecht niet kan worden uitgekeerd (niet voor verwezenlijking vatbaar is) kan er ook een streep worden gezet door het verlies. Zie Tonpraat Voorkom dat verliezen verdampen.

Lenen van de B.V.

Lenen van de eigen B.V. kan, mits onder zakelijke voorwaarden. Dit betekent dat er rente moet worden betaald, zekerheden moeten worden gesteld zoals hypotheek- of pandrecht) en aflossingen gedaan. Net als bij ‘andere’ leningen moet ook de lening bij de eigen B.V. op papier staan.

Benutten vrije ruimte WKR

Tegen het einde van het jaar zijn de loonkosten en overige uitgaven ongeveer bekend. De loonsom is de basis voor het vaststellen van de vrije ruimte. Deze ruimte van 1,2% keer de loonsom kan gebruikt worden om belaste vergoedingen, zoals verstrekte kleding zonder logo, onbelast te laten. Als er nog ruimte over is kunt u er mogelijk uw voordeel mee doen.

Alle ondernemers

Correctie privé gebruikte auto voor de BTW

In de laatste maand van het jaar moet het privé gebruik van de auto van de zaak worden opgegeven. Een percentage van de cataloguswaarde (2,7% / 1,5%) moet in deze aangifte BTW worden vermeld. Als je aannemelijk kunt maken dat de verhouding zakelijke kilometers versus privé kilometers tot een lagere correctie leidt, mag je deze lagere correctie aanhouden.

Voor auto’s die niet op de zaak staan is het ook mogelijk om alle BTW op brandstofkosten en onderhoud terug te vragen en vervolgens bovengenoemde correctie toe te passen.

Aanschaffen auto in 2016 of 2017

Door een energiezuinige auto (plug-in hybrid) nog in het jaar 2016 aan te schaffen kan een voordeel op de bijtelling worden behaald van 6%. De bijtelling gaat van 15% in 2016 naar 22% in 2017. Voor deze plug-in hybrids valt dus het doek per 1-1-2017. Voor reeds aangeschafte auto’s geldt een overgangsregeling. Volledig elektrisch rijden is het meest voordelig, met een bijtelling van 4%.

Een (tweedehands) auto van tenminste 15 jaar op de zaak kopen heeft als voordeel dat de bijtelling slechts 35% bedraagt van de dagwaarde. Voor de BTW-correctie moet wel worden uitgegaan van de oorspronkelijke cataloguswaarde.

Motor op de zaak

Een motor van de zaak kan natuurlijk ook. Hiervoor geldt geen bijtelling, behoudens de privé kilometers x € 0,19 per km.

Zakelijke kosten

Kosten met een zakelijk karakter komen in mindering op de winst waardoor belasting wordt bespaard. Soms worden kosten van een privérekening betaald. Denk aan verzekeringen, telefoon- en internetkosten, zakenlunches en diners. Het nalopen van de privé rekening kan dus een aftrekpost opleveren. Uiteraard verdient het aanbeveling de kosten te betalen vanaf de zakelijke rekening en de factuur te laten stellen ten name van de B.V.

Investeren

Als ondernemer moet je blijven investeren. Voor investeringen van € 2.300 of meer kan een extra aftrek op de winst worden toegepast. Is dit bedrag voor 2016 nog niet bereikt maar bent u wel van plan om een investering te doen, dan is het wellicht interessant om dit nog voor het einde van het jaar te doen. Dreigt u het maximum van € 311.242 te overschrijden, dan lijkt het raadzaam uw investeringen uit te stellen naar 2017.

Bijstellen voorlopige aanlag

Het is belangrijk om te controleren of de voorlopige aanslag nog in lijn ligt met het bedrijfsresultaat. Met betrekking tot de aanslag 2015 rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2016 een rente van 8% voor de vennootschapsbelasting en 4% voor de inkomstenbelasting. Deze belastingrente kan worden voorkomen door tijdig de voorlopige aanslag bij te stellen. Als de voorlopige aanslag of teruggave te hoog is kan deze uiteraard ook worden bijgesteld.

Uitstel belastingschuld

Heeft u problemen om een belastingschuld te betalen? Met één telefoontje naar de belastingdienst kan kort uitstel worden verkregen, namelijk gedurende vier maanden voor een maximum bedrag van € 20.000. Er mogen dan echter geen andere aanslagen open staan of bezwaarschriften lopen.

Aankopen lijfrente

Sparen voor de oude dag kan middels een lijfrenteproduct bij een verzekeraar of bank. Aftrek tegen een hoog belastingpercentage nu, en belastingheffing tegen een lager percentage later, kan voordelig zijn. Er moet wel voldoende jaar- en/of inhaalruimte zijn om de aftrek toe te passen,

Bewaartermijn administratie

U wilt tegen het einde jaar administraties weggooien? De bewaartermijn is 7 jaar en voor onroerend transacties 10 jaar.

Sparen en beleggen

De peildatum van 1 januari 2017 is keihard de grondslag voor de belastingheffing over spaargeld en andere beleggingen in 2017.

Hoe lager de grondslag, des te minder belasting hoeft te worden betaald.

De belastingdienst gaat ervan uit dat u een rendement realiseert van 0,86% tot 1,617%. De belastingheffing hierover is 30%.

De belastingheffing in box 3 kan worden beperkt door voor 1 januari 2017:

• spaargeld over te boeken naar een bestaande of nieuwe opgerichte spaargeld B.V. Zie Tonpraat Spaargeld B.V.

•  af te lossen op de hypotheek (let op de boete)

• luxe aankopen te doen zoals een auto of horloge

• te beleggen in kunst of antiek

• een lijfrente aan te kopen bij een verzekeraar of bank (let op de jaar- en inhaalruimte)

• te investeren in zonnepanelen of andere verbeteringen aan de woning

• ‘groen’ te beleggen.

Schenkingsvrijstelling

Tot slot kan ook geld worden weggeschonken.

Met ingang van het jaar 2017 ziet de jubelton weer het licht. Aan iedereen tussen de 18 en 40 jaar (c.q. hun partner) kan € 100.000 worden geschonken. In het jaar 2016 kan hierop worden voorgesorteerd door een bedrag te lenen voor de aankoop van de eigen woning en vervolgens kwijt te schelden in het jaar 2017.

Als er eerder schenken zijn gedaan is het oppassen geblazen (met name voor 2010 en tussen 2010 en 2014). Om van de vrijstelling in het jaar 2017 te kunnen profiteren kan het juist weer noodzakelijk zijn om te schenken in het jaar 2016. Zie Tonpraat € 100.000 schenkingsvrijstelling vanaf 2017.