19 juli 2016

De heer J.K. te R. heeft een brief aan de Staatssecretaris van Financiën geschreven. Hij heeft in 2013 en in 2015 schenkingen gedaan aan zijn dochter, om haar in een echtscheidingssituatie financieel te ondersteunen. In 2013 heeft hij gebruik gemaakt van de (eenmalig te gebruiken) algemene hoge vrijstelling voor schenkingen door ouders aan een kind tussen 18 en 40 jaar. In het jaar 2015 gebruikte hij de ‘gewone’ jaarlijkse vrijstelling.

Deze meneer dacht vervolgens gebruik te kunnen maken van de per 1 januari 2017 structureel verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning van € 100.000. Dat blijkt echter niet zo te zijn. Omdat hij dit niet begreep, schreef de heer K. een brief aan de Staatssecretaris.
Ouders kunnen jaarlijks aan een kind een belastingvrije schenking doen van € 5.304 (bedrag 2016). Naast deze jaarlijkse vrijstelling zijn er enkele hoge schenkingsvrijstellingen die een eenmalig karakter hebben. Dit betekent dat de jaarlijkse vrijstelling eenmalig voor een schenking van ouders aan een kind tussen 18 en 40 jaar kan worden vervangen door de algemene hoge vrijstelling (€ 25.449 in 2016) of door de hoge vrijstelling voor een dure studie of voor een eigen woning (€ 53.016 in 2016).

Voor de structureel verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning die per 1 januari 2017 (weer) wordt ingevoerd geldt hetzelfde. Er kan in beginsel geen beroep worden gedaan op die vrijstelling indien er eerder gebruik is gemaakt van een hoge vrijstelling door het kind voor een schenking van de ouders, tenzij wordt voldaan aan een van de in het overgangsrecht opgenomen uitzonderingen. De hoofdregel is namelijk dat de verkrijger per schenker eenmaal in zijn leven van één van de regelingen gebruik kan maken.

In 2013 en 2014 was het mogelijk om eerdere schenkingen voor de eigen woning aan te vullen tot de voor die jaren geldende verhoogde vrijstelling van € 100 000. Nu wordt een soortgelijke regeling voorgesteld voor diegenen die in de jaren 2015 en 2016 gebruik maken van de verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning van € 53.016 (bedrag 2016). Zij kunnen in de kalenderjaren 2017 en 2018 bij een schenking voor de eigen woning nog een vrijstelling toepassen tot het bedrag waarmee de met ingang van 2017 geldende vrijstelling voor de eigen woning de thans bestaande verhoogde vrijstelling van € 53.016 (bedrag 2016) te boven gaat.

Op grond van het vastgestelde overgangsrecht kunnen degenen die in 2013 geheel of gedeeltelijk gebruik hebben gemaakt van een hoge vrijstelling (of van een verhoogde vrijstelling) geen gebruik maken van de met ingang van 1 januari 2017 geldende structureel verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning. Dit betekent dat de heer K. niet voldoet aan de voorwaarden van het overgangsrecht voor de structureel verhoogde vrijstelling eigen woning, omdat zij in 2013 reeds gebruik hebben gemaakt van een hoge vrijstelling.

Het overgangsrecht is onverbiddelijk.
Bron: Beantwoording reactie verhoogde schenkingsvrijstelling eigen woning per 1 januari 2017