Eén van de mooiste fiscale regelingen is de bedrijfsopvolgingsregeling bij het schenken of vererven van ondernemingsvermogen. De erf- of schenkbelasting wordt bij toepassing van deze regeling geheel of grotendeels verminderd tot nihil. Dus loont het de moeite er een beroep op te doen. Voorwaarde is dat vermogen wordt verkregen dat behoort tot een onderneming. En hierover gaan veel procedures.

Een man, zijn partner en drie kinderen waren erfgenaam van een vastgoed B.V. Een B.V. met een waarde van circa 2 miljoen aan onroerend goed variërend van grond, kantoorpanden en starterswoningen. De bedrijfsopvolgingsregeling zou het verschil maken tussen € 200.000 tot € 400.000 aan erfbelasting of vrijwel niets.

De rechter oordeelde dat de bedrijfsopvolgingsregeling niet van toepassing was. De verrichte werkzaamheden waren in aard en omvang niet meer dan bij normaal vermogensbeheer gebruikelijk is. De man had onder meer de volgende werkzaamheden naar voren gebracht:

• het zoeken en selecteren van huurders;
• het bepalen van huurprijzen van woningen en/of opslagruimten;
• het voeren van correspondentie met betrekking tot het aangaan van huurovereenkomsten en huurachterstanden;
• het afhandelen van vragen of opmerkingen van huurders;
• het beoordelen van het benodigde onderhoud;
• het overleg met de technisch beheerder en de administrateur;
• het onderhouden van contacten met aannemers, gemeentelijke diensten en nutsbedrijven;
• het aanvragen van offertes en het verstrekken van opdrachten aan aannemers;
• het beëindigen van verhuurovereenkomsten en het ervoor zorgen dat een huurder het pand verlaat;
• uitzetten van huurders in verband met niet betalen huur en voeren van gerechtelijke procedure inzake claims van huurders.

De rechter vond het allemaal niet voldoende. In een andere procedure had een belastingplichtige overigens wel succes met deze stellingen.

De feiten spelen een belangrijke rol bij de vraag of de bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing is. Bij de exploitatie van vastgoed moet meer arbeid worden verricht dan bij normaal vermogensbeheer het geval is. Ofwel de werkzaamheden moeten meer tenderen naar ontwikkeling en verkoop van vastgoed. En dan komt het Vast Goed.