Vaak wordt mij de vraag gesteld wanneer het voordelig is om de eenmanszaak of vennootschap onder firma (V.O.F.) om te zetten in een B.V. Wat is het omslagpunt? Veel factoren zijn hierbij van belang zoals de hoogte van de (verwachte) winst, de hoogte van het salaris en het bestedingspatroon van de ondernemer. Uiteraard spelen ook niet fiscale motieven een rol in de afweging, zoals beperking van de aansprakelijkheid.

De belastingdruk van de eenmanszaak / V.O.F. is interessant door de startersaftrek, zelfstandigenaftrek en MKB winstvrijstelling. Het is voor de B.V. moeilijk opboksen tegen deze fiscale voordelen.

Als de winst(verwachting) dan toch explodeert en het salaris en uitgavenpatroon beheersbaar zijn dan kan de B.V. een goed alternatief zijn, nog afgezien van de niet fiscale redenen.

De eenmanszaak of V.O.F. kan nog met terugwerkende per 1 januari worden omgezet in een B.V. door voor 1 april a.s. een getekende voorovereenkomst met geleideformulier naar de belastingdienst te sturen. De B.V. moet vervolgens worden opgericht voor 1 oktober 2017.

Door de omzetting van de eenmanszaak / V.O.F. in een B.V. moet eigenlijk met de belastingdienst worden afgerekend over eventueel aanwezige meerwaarden van de onderneming zoals goodwill, vandaar de naam ruisende inbreng. Daadwerkelijke afrekening met de belastingdienst kan voorkomen worden door bij de eigen B.V. een lijfrente te ‘kopen’. Hier kan een fiscaal voordeel worden gerealiseerd (afschrijven op de gerealiseerde meerwaarden ten laste van de winst nu ten opzichte van belastingheffing over de lijfrente later).

De eenmanszaak / V.O.F. kan dus nog per 1 januari 2017 worden omgezet in een B.V. door voor 1 april het voornemen hiertoe vast te leggen. En dat is geen grap.